¿Qué son los precios de transferencia?
Los precios de transferencia son los precios fijados en las transacciones internacionales entre compañías vinculadas fiscalmente, es decir, es el precio que pactan dos empresas asociadas para transferir, entre ellas, bienes, servicios o derechos.
Dos empresas son asociadas cuando una de ellas tiene una influencia significativa sobre la otra. Esa influencia se da:
Cuando existe participación de una en la otra.
Cuando una tiene el poder de intervenir en las decisiones de gestión de la otra, aunque sin tener el control.
La mayoría de los países han implementado regulaciones en materia de precios de transferencia las cuales tienen como objetivo proteger la base tributaria de cada país, proporcionando a las administraciones tributarias y a las empresas transnacionales una herramienta para determinar la correcta asignación de utilidades entre jurisdicciones involucradas en las transacciones entre compañías vinculadas. Actualmente, la determinación de los precios de transferencia en la mayoría de las jurisdicciones fiscales del mundo tiene su fundamento en el “principio de plena competencia” presentado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).
Los precios de trasferencia en las empresas
Elaborar el análisis de Precios de Transferencia sirve para que las empresas puedan evaluar su situación a nivel mundial con otras empresas que son similares, pudiendo tomar decisiones en relación a los márgenes que presentan en las diferentes operaciones.
De esta forma, con la información a su alcance, podrán generar estrategias fiscales, financieras y administrativas que permitan maximizar el uso de los recursos y optimizar sus procesos internos.
¿Qué ventajas tienen los precios de transferencia?
Los precios de transferencia tienen ventajas relacionadas con sus impuestos, las compañías pueden tener ganancias contables de bienes y servicios en países distintos que tengan tasas de impuestos más bajas.
En algunos casos, la transferencia de bienes y servicios de un país a otro dentro de transacciones de compañías interrelacionadas puede permitir a una compañía evadir tarifas de bienes y servicios internacionalmente comercializados. Esto no es bien visto por las autoridades regulatorias.
Las leyes internacionales de impuestos están regidas por la OCDE (Organización para el Desarrollo y Cooperación Económica). Los precios de transferencia según la Organización para la Cooperación y Desarrollo (OCDE); se han convertido en una figura jurídica necesaria para el fomento de la economía. Debido a ello; alrededor del mundo, se establecieron lineamientos mediante los cuales diversas autoridades fiscales reglamentaron los requisitos de documentación de precios de transferencia.
Dicha organización junto con el grupo de los 20 (países industrializados y emergentes) instauraron un plan de acción conocido como Erosión de la Base y Traslado de Utilidades (Base Erosion and Profit Shifting o BEPS); el cual consiste en dotar a las autoridades fiscales de mejores herramientas que les permitan tener mayor certeza de que las utilidades son gravadas en el país en el cual se desarrollaron las actividades económicas que las generaron.
Dicha documentación tiene como objetivos: asegurar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones en materia de precios de transferencia en sus operaciones realizadas con partes relacionadas; que las administraciones fiscales cuenten con la información para la evaluación de riesgos de precios de transferencia de los contribuyentes; además de información útil para llevar a cabo sus auditorías de precios de transferencia de manera apropiada.
En particular, los temas que aborda la OCDE en sus directrices son los siguientes:
Principio de plena competencia: Este capítulo constituye un análisis de fondo del principio de plena competencia, que es el estándar internacional sobre precios de transferencia acordada por los países miembros de la OCDE.
Métodos de precios de transferencia: en este apartado se ofrece una descripción detallada de los métodos tradicionales basados en las operaciones y los métodos basados en el resultado de las operaciones que se utilizan en la aplicación del principio de plena competencia.
Disputas en materia de precios de transferencia: en este capítulo se examinan los diferentes procedimientos administrativos a los que puede recurrirse para reducir al máximo las controversias en materia de precios de transferencia.
Requerimientos de documentación: Este capítulo contiene orientaciones que deben seguir las administraciones tributarias en el desarrollo de sus normas y procedimientos sobre la documentación que deben aportar los contribuyentes en el marco de las comprobaciones de los precios de transferencia o en la evaluación de riesgos.
Consideraciones especiales con relación a la propiedad intelectual, servicios intra-grupo y acuerdos de contribución de costos.
Reestructura de negocios: trata la reorganización de las relaciones comerciales o financieras entre empresas asociadas, incluyendo la finalización o la renegociación sustancial de acuerdos preexistentes.
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